Do czego służy ten wzór

Wzór 4.22a dotyczy amortyzacji jednorazowej: firma od razu odpisuje w koszty całą wartość środka trwałego (AP), zamiast rozkładać ją na lata na zasadach ogólnych. Korzyścią podatkową z takiego jednorazowego odpisu jest AP × t. Od tej korzyści odejmuje się zdyskontowaną wartość odpisów, które i tak przysługiwałyby w kolejnych okresach na zasadach ogólnych (odpisy niestanowiące pomocy) — bo tej części korzyści firma nie zyskuje dodatkowo.

Pola wejściowe

• Łączna wartość odpisów amortyzacyjnych (AP) — cała wartość jednorazowo odpisana w koszty.
• Odpisy niestanowiące pomocy — dynamiczna lista kwot: ile firma odpisałaby w kolejnych okresach (R), gdyby korzystała z amortyzacji na zasadach ogólnych.
• Stawka podatku (t) — korzyść podatkowa to wartość odpisu razy stawka podatku dochodowego.
• Stopa dyskontowa (rd) — sprowadza przyszłe korzyści (te "niestanowiące pomocy") do wartości bieżącej.

Jak liczony jest wynik

Jednorazowa korzyść podatkowa AP × t liczona jest bez dyskontowania (jest natychmiastowa). Dla każdej pozycji z listy odpisów niestanowiących pomocy liczona jest zdyskontowana korzyść A × t × 1/(1+rd)ⁱ, a suma tych kwot odejmowana jest od jednorazowej korzyści.

Przykład liczbowy

Dane wejściowe:

Łączna wartość odpisów (AP)	50 000 zł
Odpisy niestanowiące pomocy	5 × 10 000 zł
Okresy płatności	lata
Stawka podatku (t)	19%
Stopa dyskontowa (rd)	3% rocznie

Jednorazowa korzyść: 50 000 zł × 19% = 9 500,00 zł.

Zdyskontowane korzyści z odpisów niestanowiących pomocy:

Okres	Odpis	Współczynnik	Wartość zdyskontowana
1	10 000,00 zł	0,970874	1 844,66 zł
2	10 000,00 zł	0,942596	1 790,93 zł
3	10 000,00 zł	0,915142	1 738,77 zł
4	10 000,00 zł	0,888487	1 688,13 zł
5	10 000,00 zł	0,862609	1 638,96 zł
Suma			8 701,44 zł

EDB to różnica (9 500,00 − 8 701,44):

EDB	798,56 zł
EDN	0,00 zł